说时依旧

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开场白
一、房地产税收政策――结合稽查要点
六个文件：内资三个、外资三个
第一部分：收入部分政策及稽查要点
（一）预售收入
（二）销售收入
（三）租赁收入
1.先租后售
2. 预租收入
（四）视同销售收入
第二部分：成本及费用政策及稽查要点
（一）扣除原则
（二）十四个扣除项目稽查要点
二、省局对若干争议问题的明确
（一）补偿费

已有 38 次阅读 2010-11-11 09:19 |个人分类:财税处理|关键词:房地产税收详解 竣工环节

转自中国税网
 
房地产企业竣工销售阶段一般发生以下事项：开发产品已达到交付条件，房地产企业向业主交付房产，财务处理上结转销售收入和销售成本；与施工方进行竣工结算，房地产企业确认竣工结算报告后，向施工方支付工程结算价款。此时，一般开发项目的开发成本基本可以确认。房地产开发商在项目竣工销售环节，涉及到的地方税种主要有：企业所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、印花税等税种。

企业在生产经营过程中，为了拓展市场、回馈客户等经营目的，不可避免发生餐费、礼品等交际应酬性支出。随着新企业所得税申报表的出台，交际应酬性支出应如何在新申报表进行填报？
我们把交际应酬性支出分为如下三种情况，进行分别阐述其在新申报中的填报处理：

1、企业自制资产用于交际应酬性支出
⑴税务处理：依据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）的规定：企业将资产用于交际应酬，应按规定视同销售确定收入。属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入。
⑵新申报表填报处理：
①将交际应酬性支出中，属于以企业自制资产进行交际应酬性支出的部分单独分开，以调整后金额填入附表三第26行“业务招待费支出”第1列“账载金额”；
②用于交际应酬性支出的自制资产按同类商品售价，确认的视同销售收入，填入附表一（1）第15行或附表一（2）第40行“货物、财产、劳务视同销售收入”；

 

一）阿拉伯数字的标准写法

1．数字应当一个一个地写，不得连笔写。

2．字体要各自成形，大小均衡，排列整齐，字迹工整、清晰。

3．有圆的数字，如：6、8、9、0等，圆圈必须封口。

4．同行的相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字的位置。

5．每个数字要紧靠凭证或账表行格底线书写，字体高度占行格高度的

1／2以下，不能写满格，以便留有改错的空间。

6．“6”字要比一般数字向右上方长出1／4，“7”、“9”字要向左下方（过底线）长出1／4。

7．字体要自右上方向左下方倾斜写，倾斜度约为60°。

 

一）阿拉伯数字的标准写法

1．数字应当一个一个地写，不得连笔写。

2．字体要各自成形，大小均衡，排列整齐，字迹工整、清晰。

3．有圆的数字，如：6、8、9、0等，圆圈必须封口。

4．同行的相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字的位置。

5．每个数字要紧靠凭证或账表行格底线书写，字体高度占行格高度的

1／2以下，不能写满格，以便留有改错的空间。

6．“6”字要比一般数字向右上方长出1／4，“7”、“9”字要向左下方（过底线）长出1／4。

7．字体要自右上方向左下方倾斜写，倾斜度约为60°。

自治区地方税务局关于改进
房地产业税收管理的通知

各市、县（市、区）地方税务局，各市地方税务局直属机构，局内各单位：
为了贯彻落实中央拉动内需政策措施，应对当前国际、国内严峻的经济形势，进一步促进我区房地产市场平稳健康发展，根据国务院实施中央政策措施总体要求，现结合我区房地产税收征管存在的突出问题提出如下改进意见：
一、关于房地产开发的税收管理意见
（一）对房地产开发企业开发的经济适用住房，暂不预征土地增值税。
（二）对房地产开发企业开发的普通住宅，按0.5%的预征率预征土地增值税。
（三）对房地产开发企业开发的非普通住宅，按1%-1.5%的预征率预征土地增值税。
（四）对房地产开发企业开发的商铺和其他房产，按1.5%-3%的预征率预征土地增值税。
二、关于二手房交易的税收管理意见
对个人转让应税房产应征收的各项税费，纳税人可根据所转让房产的情况选择以下方式计算缴纳：

财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知
财税[2003]16号

2003-1-15 财政部 国家税务总局


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经研究，现对营业税若干业务问题明确如下：

一、关于征收范围问题

（一）燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位，在销售货物或提供增值税应税劳务时，代有关部门向购买方收取的集资费（包括管道煤气集资款＜初装费＞）、手续费、代收款等，属于增值税价外收费，应征收增值税，不征收营业税。

（二）保险企业取得的追偿款不征收营业税。

以上所称追偿款，是指发生保险事故后，保险公司按照保险合同的约定向被保险人支付赔款，并从被保险人处取得对保险标的价款进行追偿的权利而追回的价款。

转自:http://club.esnai.com/club/bbs/showTopic.aspx?topicid=4402434

企业关联方借款利息支出税前扣除操作实务浅析

许云雄

企业关联方借款利息支出的税前扣除，由于涉及资本弱化的问题，一直是企业所得税中关注的焦点之一。我国早在国税发（2000）84号文第36条中，就有“纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除”的规定。2008年1月1日，我国开始实施《中华人民共和国企业所得税法》（下称所得税法），所得税法第46条规定：“企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除”，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（下称实施条例）119条同时规定，“企业所得税法第四十六条所称标准，由国务院财政、税务主管部门另行规定。”

 

各市、县(市、区)地方税务局, 各市地方税务局直属机构，自治区地税局直属税务分局、稽查局： 　　现将《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发[2006]187号)转发给你们，并结合我区实际情况，就有关问题通知如下，请一并贯彻执行。 　　一、符合下列情形之一的，由主管地方税务机关负责组织清算： 　　(一)纳税人开发的房地产项目全部竣工，销售完毕且能按照单位项目进行成本核算的；

 

法规号：  发布日期： 2008-04-02

近日，我公司因启动“温馨家园”项目征用土地面积20万平方米。请问，房地产开发企业用于开发的土地如何缴纳土地使用税？